Spis zagadnień związanych ze zmianami w poborze zaliczek podatkowych

• • • WSTĘP
    • Podstawa prawna wydania rozporządzenia
    • Stanowisko Ministerstwa Finansów w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w 2022 r.
    • Dwie listy płac dla poszczególnych osób
    • Instrukcja pobierania i przekazywania należnych od przychodów pracowników zaliczek na podatek
    • Metodologia wyliczania i pobierania pracowniczych zaliczek podatkowych po zmianach
    • Zmiany dotyczące umów zlecenia
    • „Nadwyżka” do zwrócenia pracownikowi / zleceniobiorcy
    • Kilka wypłat w miesiącu a nowy mechanizm poboru podatku
    • Rezygnacja z przesunięcia terminu poboru części zaliczki na podatek
    • Pytania i odpowiedzi udzielone przez resort finansów
    • Objaśnienia resortu finansów
    • Zmiany w mechanizmie rozliczania zaliczek na podatek jednak w ustawie PIT. Zmienią się także reguły składania PIT-2

WSTĘP

Po krytyce zmian związanych z Polskim Ładem i ich skutków w postaci niższych wynagrodzeń netto (kwot do wypłaty tytułem pensji), resort finansów zdecydował się na wydanie rozporządzenia zmieniającego zasady pobierania i przekazywania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Chodzi o rozporządzenie Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 28), zwane dalej: rozporządzeniem.

Co ważne, zmiany weszły w życie 8 stycznia 2022 r.

Rozporządzenie:

• przesuwa pobór i wpłatę zaliczki z umów o pracę, zlecenie i m. in. emerytur, rent czy zasiłków ZUS;
• ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych pobieranych w miesiącu, w którym podatnik uzyskał od płatnika przychody określone w art. 31 lub art. 34 ust. 1 ustawy PIT lub z umów zlecenia określonych w art. 13 pkt 8 ustawy PIT w wysokości nieprzekraczającej 12.800 zł, przy czym limit ten stosuje się odrębnie dla każdego źródła tych przychodów.

W największym skrócie: celem rozporządzenia jest doraźne spowodowanie, aby w poszczególnych miesiącach 2022 r. pracownicy oraz zleceniobiorcy osiągający przychód w wysokości do 12.800 zł osiągali wypłaty netto nie niższe niż w 2021 r. Ma to być dokonywane poprzez pobieranie przez płatników w przypadku ww. grupy osób zaliczek na podatek w kwocie nie wyższej niż zaliczki wyliczone od miesięcznego przychodu według reguł obowiązujących w dniu 31 grudnia 2021 r.

Innymi słowy, w 2022 r. wysokość miesięcznej zaliczki podatkowej u pracowników oraz zleceniobiorców uzyskujących przychód nieprzekraczający poziomu 12800 zł nie powinna być pobierana w wysokości wyższej, niż kwota zaliczki obliczanej na zasadach z 31 grudnia 2021 r.

Taki mechanizm obowiązuje generalnie do miesiąca, w którym zaliczka podatkowa obliczona na zasadach z Polskiego Ładu jest niższa od zaliczki PIT skalkulowanej na podstawie przepisów z 2021 r. Od tego miesiąca zaczynamy pobierać zaliczkę „korzystniejszą”, powiększoną o niepobrane w minionych miesiącach 2022 r. nadwyżki zaliczek wyliczonych według Polskiego Ładu nad zaliczkami policzonymi „po staremu”.

Niestety stosowanie rozporządzenia może w wielu przypadkach spowodować, że osoby, które skorzystały z mechanizmu w nim przewidzianego, będą mieli niedopłaty (niekiedy znaczne) podatku, które będzie trzeba uregulować po złożeniu rozliczenia rocznego za 2022 r.

W tym miejscu należy podkreślić, że naliczone do czasu wydania omawianego rozporządzenia zaliczki podatkowe zostały skalkulowane właściwie. A zatem nieprawdą jest powtarzane m.in. w mediach stwierdzenie, jakoby należności podatkowe były źle pobrane przez pracodawców i działające w ich imieniu osoby z działów kadr i płac, działów finansowo-księgowych czy biur rachunkowych. Wyliczenia zostały dokonane prawidłowo – zgodnie z wprowadzonymi w ramach Polskiego Ładu przepisami. Ponieważ jednak zastosowanie tychże przepisów spowodowało to, że wiele osób otrzymało w styczniu niższe wynagrodzenia, obecnie próbuje się „na szybko” zmienić tę sytuację (również w stosunku do wypłat z kolejnych miesięcy 2022 r.).

Powrót do spisu treści